民办学校账务处理

（一）学杂费收入 1、收取本学期之学杂费收入（凡是收取有学籍学生之学杂费‚学分费均以此科目入帐）. 借：银行存款 xxx dai：学杂费收入 xxx【注】明细分类帐应将学杂费收入划分为学费收入‚杂费收入. 2、减免学杂费视频 若学校有部分学生为残障人员子女‚军公教遗族子女‚身心障碍学生………等等享有学杂费减免身分之学生‚应於注册时即应给予学生减免学杂费‚不得先行向享有学杂费优待之学生收取‚日后於教育主管机关核拨补助款后再行退费‚故应做下列分录: 借：银行存款 xxx‚xxx（实缴） 借：应收款项 x‚xxx（应减免） dai：学杂费收入 xxx‚xxx（应交） 日后收到教育主管机关核拨补助款后 借：银行存款 x‚xxx dai：应收款项 x‚xxx

3、奖学金 学校若有订定成绩优异学生可享有学杂费减免‚该等学杂费减免实质上属学校之奖助学金支出‚故优待减免（短收）之学杂费‚仍应以学杂费收入科目入帐‚并将该等差额转列奖助学金支出‚做如下分录: 借：银行存款 xxx‚xxx借：应收款项 x‚xxx dai：学杂费收入 xxx‚xxx 日后学校核定该项奖助学金后 借：奖助学金支出 x‚xxx dai：应收款项 x‚xxx

4、暑期重修学杂费 暑期重修班若於七月开始‚八月结束‚因跨越一个会计年度‚若於七月认列学杂费收入‚则暑修班相关之钟点费‚亦应於七月认列‚若於八月认列暑修班相关之钟点费‚则七月所收取之学杂费收入‚应以预收款项列帐‚於八月再转列学杂费收入‚使收入费用相互配合‚允当衡量损益. （1） 代收代付系指受托代收转付款项‚於收取转付之间无差额‚本组织转付款项所取得凭证之买受人为委托人者‚本组织得以该凭证交付委托人‚免以本组织名义另开立收据者‚现行学校老师接受委托机关专案研究时‚收取款项时系以学校名义开立收据予委托机关‚老师支付研究相关之费用所取得之凭证‚其所载之买受人亦为学校而非委托机关‚故不符合代收代付定义.（参照修正增值税法实施注意事项第三点之（三） 规定.） （2）私立学校会计制度之一致规定 7.5.01条规定「……所有以学校名义收取之一切收入均应列入各相关收入科目‚且以收入总额入帐‚不得以收支相抵后净额入帐.」 （3）依据会计上之收益原则‚认列收益之时点为同时符合: A、收益已实现或可实现.B、收益已赚得. 二条件‚委托机关拨款至学校时‚符合收益已实现条件‚但研究劳务尚未提供‚不符合收益已赚得的条件‚故不得於委托机关拨款至学校时即於帐上借记现金‚ dai记建教合作收入‚而违反收益原则。 （4）依据会计上之收益原则‚配合原则‚建教合作劳务交易之性质系应适用劳务交易之特定履行法认列收入‚费用‚故计画结束检据核销时再行认列收入‚费用‚使学校损益衡量‚资产评价较为允当. （二）其他教学活动收入 1.收取其他教学活动收入‚如进行课外教学‚旅游所收取之费用. 借：银行存款 xxx dai：其他教学活动收入 xxx （三）补助及捐赠收入 1.收取主管教育行政机关补助收入‚如整体发展奖助款‚训辅专款奖助‚补助军训教官薪资收入……等. 借：银行存款 xxx dai：补助及捐赠收入 xxx