提问
首页/问答/问答详情

经营活动现金流量间接法编制的基本原理

通知：《会计宝免费答疑群》已上线，席位有限，尽快加入

2024/1/25 10:24:33

经营活动现金流量间接法编制的基本原理

间接法编制现金流量表的基本原理是，以企业本期净利润为起点，调整有关项目，转换为按照收付实现制计算的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法。

编制时主要有以下三大步骤：

（一）剔除非经营活动（即投资活动和筹资活动）所产生的利润，将净利润调整为经营活动产生的净利润。 加：减少了利润但与经营活动无关的项目 （1）处置固定资产、无形资产等其他资产的损失（资产处置损益）（2）非经营性产生的公允价值变动损益、汇兑损益（3）固定资产报废损失（营业外支出）（4）财务费用（筹资活动的利息支出）（5）六项准备（短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托dai款减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备） 减：增加了利润但与经营活动无关的项目（1） 处置固定资产、无形资产等其他资产的收益（资产处置损益）（2） 非经营性产生的公允价值变动损益、汇兑损益（3） 投资收益

（二）将权责发生制下的净利润调整为收付实现制下的净利润。 加：经营活动中减少了利润但不减少现金的项目（1） 计提的坏账准备（信用减值损失）（2） 计提的存货跌价准备、合同资产减值准备（资产减值损失）（3） 固定资产折旧（不包含资本化的部分）（4） 无形资产摊销（5） 长期待摊费用摊销（6） 递延所得税资产的减少（对方科目为所得税费用）（7） 递延所得税负债的增加（对方科目为所得税费用）（8） 存货的减少（9） 计提所得税（10）应付账款的增加（通过影响存货、成本进而影响净利润）（11）应付票据的增加（同上） 减：经营活动中增加了利润但不增加现金的项目（1）应收账款的增加（2）应收票据的增加（3）预收款项的减少

（三）因净利润而形成的经营活动现金流量净额调整为经营活动产生的现金流量净额。 加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目（1）应收账款的减少（2）应收票据的减少（3）其他应收款等的减少（4）预收款项的增加 减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目（1）应付账款的减少（2）应付票据的减少（3）其他应付款等的减少（4）预付款项的增加（5）存货的增加（6）应付职工薪酬的减少（7）应交税费的减少

在以上的调整项目中，存货相对比较难理解，那存货是如何影响现金流的呢？以原材料为例，如果本期购买的原材料全部用于生产销售，那就会全部结转为成本，这部分成本便全部是本期的现金流出；而如果本期生产耗用的原材料不仅有本期购入的，还领用了年初库存的，使得存货减少（本期购买本期耗用是不会减少存货的，只有耗用以前年度剩下的存货才会使存货减少），那么问题来了，这部分原材料是上期购入的，是上期的现金流出，本期虽然结转了这部分成本，但它并不属于本期的现金流出，因此，我们要调增利润（因为结转成本会使利润减少），把不属于本期的现金流出剔除即可；还有一种情况，本期购入了大量的原材料，却没有全部生产领用，还剩下一些（使得存货增加），同理，结转的成本只是领用的部分，而未领用的也属于本期的现金流出，要调减利润（减去这部分），把属于本期的现金流出也减去。这就是我们经常背的：存货的减少要增加，存货的增加要减少，这样是不是就相对通俗易懂啦~ 综上：资产类“加减少”，负债类“加增加”

同学，这些是会计的基础知识，一定要掌握扎实，才能很好的完成工作

好的 ，谢谢老师

获取同类问题
微信扫码获取同类问题
收藏
微信扫码获取相关问题

答疑详情
每个问题，2个老师，一答一审，确保准确 已审核

税务师晓雨税务师,财务经理,年工作经验答疑老师
通知：《会计宝免费答疑群》已上线，席位有限，尽快加入
向老师提问

2024-01-25 10:24匿名提问

经营活动现金流量间接法编制的基本原理
会计宝
会计宝

税务师晓雨2024-01-25 10:24

间接法编制现金流量表的基本原理是，以企业本期净利润为起点，调整有关项目，转换为按照收付实现制计算的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法。
推荐你：加入免费答疑群，点击入群
会计宝

税务师晓雨2024-01-25 10:24

编制时主要有以下三大步骤：
会计宝

税务师晓雨2024-01-25 10:24

（一）剔除非经营活动（即投资活动和筹资活动）所产生的利润，将净利润调整为经营活动产生的净利润。 加：减少了利润但与经营活动无关的项目 （1）处置固定资产、无形资产等其他资产的损失（资产处置损益）（2）非经营性产生的公允价值变动损益、汇兑损益（3）固定资产报废损失（营业外支出）（4）财务费用（筹资活动的利息支出）（5）六项准备（短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托dai款减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备） 减：增加了利润但与经营活动无关的项目（1） 处置固定资产、无形资产等其他资产的收益（资产处置损益）（2） 非经营性产生的公允价值变动损益、汇兑损益（3） 投资收益
会计宝

税务师晓雨2024-01-25 10:25

（二）将权责发生制下的净利润调整为收付实现制下的净利润。 加：经营活动中减少了利润但不减少现金的项目（1） 计提的坏账准备（信用减值损失）（2） 计提的存货跌价准备、合同资产减值准备（资产减值损失）（3） 固定资产折旧（不包含资本化的部分）（4） 无形资产摊销（5） 长期待摊费用摊销（6） 递延所得税资产的减少（对方科目为所得税费用）（7） 递延所得税负债的增加（对方科目为所得税费用）（8） 存货的减少（9） 计提所得税（10）应付账款的增加（通过影响存货、成本进而影响净利润）（11）应付票据的增加（同上） 减：经营活动中增加了利润但不增加现金的项目（1）应收账款的增加（2）应收票据的增加（3）预收款项的减少
会计宝

税务师晓雨2024-01-25 10:25

（三）因净利润而形成的经营活动现金流量净额调整为经营活动产生的现金流量净额。 加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目（1）应收账款的减少（2）应收票据的减少（3）其他应收款等的减少（4）预收款项的增加 减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目（1）应付账款的减少（2）应付票据的减少（3）其他应付款等的减少（4）预付款项的增加（5）存货的增加（6）应付职工薪酬的减少（7）应交税费的减少
会计宝

税务师晓雨2024-01-25 10:27

在以上的调整项目中，存货相对比较难理解，那存货是如何影响现金流的呢？以原材料为例，如果本期购买的原材料全部用于生产销售，那就会全部结转为成本，这部分成本便全部是本期的现金流出；而如果本期生产耗用的原材料不仅有本期购入的，还领用了年初库存的，使得存货减少（本期购买本期耗用是不会减少存货的，只有耗用以前年度剩下的存货才会使存货减少），那么问题来了，这部分原材料是上期购入的，是上期的现金流出，本期虽然结转了这部分成本，但它并不属于本期的现金流出，因此，我们要调增利润（因为结转成本会使利润减少），把不属于本期的现金流出剔除即可；还有一种情况，本期购入了大量的原材料，却没有全部生产领用，还剩下一些（使得存货增加），同理，结转的成本只是领用的部分，而未领用的也属于本期的现金流出，要调减利润（减去这部分），把属于本期的现金流出也减去。这就是我们经常背的：存货的减少要增加，存货的增加要减少，这样是不是就相对通俗易懂啦~ 综上：资产类“加减少”，负债类“加增加”
会计宝

税务师晓雨2024-01-25 10:27

同学，这些是会计的基础知识，一定要掌握扎实，才能很好的完成工作

2024-01-25 10:27匿名提问

好的 ，谢谢老师
会计宝
税务师晓雨

税务师晓雨2024-01-25 10:28

同学，我这有个会计宝的免费答疑群，挺好的，可以加进去看看
会计宝免费答疑群
问题答疑，案例知识分享，席位有限，尽快加入
点击查看详情

问答已结束！

点击展开全文 (10条)
发送
微信提问-边问边搜 每个问题，2个老师，一答一审，确保准确
359名专家老师，3分钟快速回复，已有104657会计人， 提问了185187 个问题
李伟老师
信用得分
34399
综合排名
7
答疑级别
高级老师
中级会计师,税务师,财务经理
擅长：企业账务实操处理
评分 4.61
/
已答 5382
/
打赏 153次
添加微信
andy老师
信用得分
26405
综合排名
10
答疑级别
高级老师
税务师,财务经理
擅长：出纳,商业,工业制造,建筑工程,服务业
评分 4.66
/
已答 4784
/
打赏 96次
添加微信
王苗苗老师
信用得分
60552
综合排名
2
答疑级别
专家老师
中级职称
擅长：商业,工业制造,餐饮酒店,个体工商户,服务业,运输业,物业,农业,高新企业,其他行业
评分 4.73
/
已答 9618
/
打赏 178次
添加微信

登录查看全文

发送验证码
直接提问-边问边搜 每个问题，2个老师，一答一审，确保准确
359名专家老师，3分钟快速回复，已有104657会计人， 提问了185187 个问题
在线客服 2023-03-12 19:00
同学，你好，你遇到了什么问题？
发送

精选问题

微信扫码 展开全文

会计大佬的微信，放心扫
已是好友会员 点击这里
微信扫码快速登录
边问边看，提问解锁全文 每个问题，2个老师，一答一审，确保准确
359名专家老师，3分钟快速回复，已有104657会计人， 提问了185187 个问题
0/300字

添加照片

老师正在解答中，请留下手机号会通过短信提醒。

发送验证码
点击查看详情 >>

登录后，立即查看全部回答

扫码关注公众号，就登录啦 (✿◠‿◠)

公众号：会计宝

知识点详解分享 工作问题免费提问 280套资料领取
资讯政策解读 行业事件,故事分享 财会圈交流

程序小哥拼命开发中
请移至App或者小程序进行提问

微信小程序

APP下载

快速提问
新问题·点我提问
正在提问
历史提问 >
 正在加载...
加载异常,点击重新加载
暂无问答
在线客服
每个问题,2个老师,一答一审,确保准确
1 提出问题
>
2 匹配老师
>
3 回答问题
 正在加载...
加载异常,点击重新加载
投诉反馈