2024/10/12 18:00:57
企业自身科技项目产生的专利权账务处理怎么做
企业自身科技项目产生的专利权账务处理如下:
一、研究阶段
1. 发生支出时:借“研发支出——研究费用”,dai相关科目。
2. 期末全部转入管理费用:借“管理费用”,dai“研发支出——研究费用”。
二、开发阶段
1. 符合资本化条件的支出:
- 发生时:借“研发支出——开发费用”,dai相关科目。
- 形成专利后:借“无形资产——专利权”,dai“研发支出——开发费用”及相关费用科目。
2. 不符合资本化条件的支出,期末转入管理费用:借“管理费用”,dai“研发支出——开发费用”。
三、后续摊销阶段
借“管理费用——无形资产摊销”,dai“累计摊销”。需根据专利权预计使用寿命等确定摊销方法和期限。
专利权的金额如何确定
自行研发取得的专利权:
- 包括在研究阶段和开发阶段所发生的符合资本化条件的各项支出,如研发人员工资、原材料费用、设备折旧等。将这些支出进行归集和核算,确定专利权的成本。
- 例如,企业为开发一项专利技术,在开发阶段支付研发人员工资 50 万元,购买原材料花费 30 万元,设备折旧 20 万元,那么该专利权的成本为 50 + 30 + 20 = 100 万元。
我们专利权做了评估 那是不是就是评估费用计入无形资产
如果是为取得专利权进行的评估,评估费用一般不计入无形资产成本;若在无形资产取得后进行评估,评估费用也不计入无形资产成本,通常在发生时直接计入当期损益或根据具体情况计入相应费用科目。
我们是这样 科技项目费用性的在研发支出科目,资本性的在工程费用科目,一直无法确定专利权的价值,所以没有转无形资产,现在专利权请了评估公司做评估,不知道后续账务处理应该怎么做
这个专利是我们科技项目所产生的自己的专利权
- 费用性支出在研发支出科目核算,期末若不符合资本化条件,转入当期管理费用等科目;若符合资本化条件,应在研发支出—资本化支出中核算。
- 资本性支出在工程费用科目核算,若与该专利权研发相关,可在确定其与专利权的关联性后,考虑转入研发支出—资本化支出。
- 如果评估结果确定了专利权的价值,且符合无形资产确认条件,可以将研发支出—资本化支出的余额转入无形资产科目。
借:无形资产—专利权
dai:研发支出—资本化支出
- 评估费用一般不计入无形资产成本,可直接计入管理费用等科目。例如:
借:管理费用—评估费
dai:银行存款等
对于评估的专利权价值和实际资本化转入价值一般不做调整。因为根据会计准则,资产在未发生实际交易的情况下,一般不进行会计处理,仅在财务报表附注中进行披露。在未发生实际交易时,不进行账务处理,以保持会计信息的谨慎性和可靠性。若发生特定交易,则需根据具体情况进行相应的会计处理。
我们评估以后会将这个专利权以评估价格卖给同一控制下的公司 我们两家是同一母公司
怎么账务处理
如何确定专利权的资本化金额
你们的科技项目最终成果不是这个专利是吧?
也就是说你们专利是没有账面成本的
处置时 确认处置收益:
- 借:银行存款等
- dai:资产处置收益
- dai:应交税费—应交增值税(销项税额)
这个专利是科技项目产生的 那在费用性支出里面支付的知识产权代理服务费不算成本么
现在就是首先这个专利的账面价值我不知道怎么确定
这个专利就不用确认账面价值
那怎么转无形资产
转无形资产的是你们科技项目,外购专利是有账面成本的,大多自己研发项目中产生申请的专利是没有账面价值的,账面也不确认无形资产
但是我们已经把专利权评估出来价格了 不需要转为无形资产吗
我们项目支付给对方知识产权服务费不算是专利权成本么
你这个只是为了进行转让而进行的评估是不需要转无形资产的,这个可以作为披露事项。比较常见的土地房产一般评估后都有增值的,不会因为做了评估就改变原来土地房产账面成本的
服务费一般是计入管理费用的
那也就是说我们把专利卖出去了就是白得的钱 纯收益
对,只确认收益
专利权没有成本这个我还是不太理解
那也就是说我们从评估专利权到把专利权转让 只需要做一笔确认收益的分录对么
那这个对方与我们同一母公司有没有什么影响
这么做有什么准则依据吗
就是谨慎行和可靠性原则啊,你本来账上就没有,不能因为你评估了就可以做账了,那样的话就太容易调节利润了。如果我今年需要个比较好的利润,我去评估个土地房产,价值增值,然后可以调高点利润。今年我想要个比较低的利润,我再去评估几套设备,价值价值,我要确认损失,这不就都乱套了
为啥你们去做这个评估,就是因为你们是同一母公司,只不过这样显得公平合理,符合独立交易原则,如果不是同一母公司都不用评估,爱卖多少多少,只要双方同意谁也管不着
但是假如说我们没有评估专利权的价值情况下,我们有专利权 怎么入账呢
外购的计入无形资产
如果是内部研发的,假如你们的研发项目就是为了这个专利,就是从研发支出转无形资产
但是假如你们研发项目的最终产品不是专利,就像你说的自身科技项目产生的专利就是不做账
不做账但是需要披露吗
那假如说我们研发项目产生的就是这个专利 那也就没有评估的必要了对吧
上市公司需要披露的。你可以把这个专利看成账面成本为0,现在因为评估增值了你才开始纠结,但是评估增值一般是不做账务处理的,只需要在财务报表附注中进行披露。就像我刚才说的,假设本来单位有块土地,账面成本1000万,现在评估了一下成了3000万,如果按评估价确认需要再借记无形资产2000万,dai方只能确认收入,这样不就能随意调节利润了
一般不需要评估,但是如果有特殊事项,比如公司重组转让并购等是有评估的必要的
明白了
如果我分本身有专利权形成的无形资产 把它买了 那就是正常的无形资产处置对么
是的