老师，你好。我司是外贸型出口企业，首次申报出口退税，但是税务局实地核查不通过，不予退该笔出口退税额，要怎么做会计分录啊，这笔退税额？

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2024/11/11 10:59:30

之前是计入进项税科目了吗？

是的

对于不予退还的进项税额，借记“主营业务成本”科目，dai记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目。

转出要交税吗？

之前没有勾选认证，出口是免税的政策，是不需要缴纳增值税的

是有进行出口退税勾选

那直接转出就可以了

那其他应收款科目呢？

你当时做出口退税勾选的时候是怎么处理的

是计入了其他应收款里面？

把之前的其他应收款的科目反向记账

应交税费—应交增值税（进项税额）”、“应交税费—应交增值税（出口退税）”、“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”三个明细余额正好借dai抵平，

依据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22 号）文件的指导，这三个明细无需互相结平，也就无需再做一笔结转分录，只需看“应交税费—应交增值税”二级明细余额即可。

之前，做了这两笔分录

那你相当于是把退税的金额计入其他应收款里面，当时是dai记了进项税

现在不退款的话直接借：其他应收款-已申报退税负数 dai：进项税负数

应该是可以冲平了

是的，只要做这一笔分录就好了，是吗

是的

之前还做了这笔

是进项税额还有这个借方余额是吧

借记“主营业务成本”科目，dai记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目

进项税额没有科目余额了

不对呀，你之前的有一个进项税的dai方记账，刚才dai方冲掉了，现在又有一笔借方的记账，应该是有余额的

你是结转了还是怎么处理了呢

你看这三张分录，进项税额抵掉了，老师

你采购的时候计入了进项税的借方，结转成本的时候从dai方转出，这个时候是没有余额的。

直接借：其他应收款-已申报退税负数 dai：进项税负数

刚才给你说的冲其他应收款的分录是这样处理的

dai方会有一个负数的余额

另外再做一笔借记“主营业务成本”科目，dai记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目

谢谢老师

不客气

老师，那我其他应收款-计提未申报退税额会有余额

一借一dai不是没有了

是哦，谢谢老师提醒！

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2024-11-11 10:5942052360

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andy老师2024-11-11 11:01

之前是计入进项税科目了吗？

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2024-11-11 11:0242052360

是的

andy老师2024-11-11 11:02

对于不予退还的进项税额，借记“主营业务成本”科目，dai记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目。

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