2025/1/13 13:37:52
老师好，我公司2024.5成立小规模纳税人，5月和6月期间发生费用50万（其中业务费10万），7月才有收入100万，成本60万，期间费用20万（其中业务费15万）。1、 5月和6月为筹办期，费用已对应到管理费用—业务费或者差旅费等等，没有入到管理费用—开办会是否可以？2、申报季度企业所得税时是正常申报，只是在企业所得税汇算清缴时候才进行调增吗？3、筹办期的费用是不是业务费按60%扣除，其他费用全额扣除吗？4、筹办期和经营期都在同年，企业所得税汇算的时候是否要把筹办期的费用与经营期的费用分开呢？
1 关于费用未计入“管理费用—开办费”的问题
可以不将筹办期费用计入“管理费用—开办费”。会计处理上，企业可以自行选择核算方式，只要能准确核算各项费用，将筹办期发生的费用对应计入“管理费用—业务费”“管理费用—差旅费”等明细科目也是可行的。不过，在税务处理时，要按照税法规定对筹办期费用进行相应调整。
2所得税问题
季度申报：季度申报企业所得税时正常申报。
汇算清缴：在企业所得税汇算清缴时，需要对不符合税法规定的费用进行纳税调整。比如筹办期业务招待费等的扣除限额与会计核算不一致的情况，要按照税法规定调整应纳税所得额
3 你说的业务费，是不是业务招待费？
是的
业务招待费：筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，按实际发生额的60%计入筹办费，其他的费用，如差旅费等，可以全额计入筹办费，在税前全额扣除。你说的是正确的
4 筹办期和经营期费用在汇算时，不需要分开。
如果筹办期和经营期在同年，企业所得税汇算清缴的时候不分开，就按正常经营期的指标来做汇算吗？比如业务招待费60%和千分之五属低原则吗？我以为要分开，筹备期按60%，经营期才60%和千分之五属低原则。
筹办期业务招待费处理：发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。不涉及“千分之五”的比较
经营期业务招待费处理：进入经营期后，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。也就是你提到的遵循“60%和千分之五孰低”原则。
这个我知道，我就是不知道企业所得税汇算清缴的时候需不需要分开，比如5月和6月属于筹办期，那么发生的业务费就应该按60%扣除，7月至12月属于经营期，就要遵循正常双原则扣除。如果要分开我就分开核算，如果不分开我就统一看业务招待费是多少，然后按60%和千分之五来核算
在企业所得税汇算清缴时，筹办期和经营期的业务招待费需要分开核算扣除。
哦，明白了，感谢老师的指点，发个小红包
没事，有问题咨询我就行
那我怎么咨询你呢，每次的老师都不一样
刚才也有个问我的，说的是联系客服呢
好的，颜老师就你一个人吗？没有同姓的吧
我也不太清楚，不过您可以跟平台说，我们之前的沟通，他们就知道了
好的好的
恩
