2023/8/29 18:36:42
我方为设计单位，完成了设计服务，开具了100万的发票给甲方。甲方收到我方的发票后，与我方，保理方签订了三方协议。在这之后，我方收到了保理方支付的98万现金，还有2万的保理费融资发票，现在要做会计分录，请问该如何处理会计分录，能够平账呢？同时有没有相关规定，或者会计准则呢？
1.100万发票是我方开给甲方的，我方是销售设计服务
2.98万现金是保理方开给我方的，2万保理融资费发票，是保理方开给我方的，我方为购买金融服务
3.以上情况，如何会计分录，如何平账呢？
1、有追索权保理账务处理
（1）初始计量：保理商受理供应商提供的应收账款凭证保理时，借：应收保理款—成本（保理的应收账款的账面价值【考虑】），dai：现金、银行存款（支付供应商的货币资金）、dai：应收保理款—利息调整。
（2）后续计量：持有期间，采用实际利率，按摊余成本计量。计息日，借：应收利息、dai：投资收益、并调整“应收保理款—利息调整”科目。
（3）处置：保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时，借：现金、银行存款（收回买货商的货币资金），dai：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值），并将“应收保理款—利息调整”科目结转为零。
（4）再保理：保理商将应收保理款转让予第三方，借：现金/银行存款/应收账款，dai：应收保理款，差价计入投资收益。
2、无追索权保理账务处理
（1）初始计量：保理商接受供应商提供的应收账款凭证保理时，借：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值），dai：现金、银行存款（支付给供应商的货币资金）、dai：应收保理款—利息调整。
（2）后续计量：持有期间，采用实际利率，按摊余成本计量。计息日，借：应收利息、dai：投资收益、并调整“应收保理款—利息调整”科目。
（3）处置：保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时，借：现金、银行存款（收回买货商的货币资金），dai：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值），并将“应收保理款—利息调整”科目结转为零。
（4）若买货商拒绝付款或无力付款，保理商放弃对供应商追索的权力，保理商承担买货商拒绝付款或无力付款的风险。要作应收保理款的财产损失处理，借：营业外支出—应收保理款、借：应收保理款—利息调整，dai：应收保理款—成本。
销售设计服务业务应先确认收入，借 应收账款 dai 主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税）。然后根据有无追索权，对应收账款进行处理，上面的分录有点问题，等我重新给你发一下。
无追索权
无追索权，就是整个会计分录怎么处理啊
能不能请老师每个步骤都写下呢？
稍等，我编辑一下
感谢了
第一个步骤就是我说的，先确认收入和应交税费
能带入条件的数字吗？税率6%
借 应收账款100 dai 主营业务收入 94.34应交税费-应交增值税销项税额 5.66
收到现金 借 现金 98财务费用2 dai 应收账款100
无追索权的就按照这两笔分录处理就行了
你看还有不明白的吗
看明白了。所以这种操作模式不违背会计准则哈？
不会的，会计准则是允许这种处理方式的。
好的，谢谢老师
客气了
但是我们有个会计老师说不是
请问有什么支持的吗
我要反驳他
准则里是有的，但是如果方便理解的话，可以搜一下 应收账款保理 新会计准则下保理的账务处理
里面有整个流程的，带追索权，不带追索权的处理
是在哪里可以看啊？
有没有链接呢
应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转。保理可以分为有追索权保理和无追索权保理、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。
（一）应收账款出售附有追索权，未终止确认的应收账款保理，会计处理如下：
1）保理到款时：
借：银行存款
dai：短期借款
2）资产负债表日，按照报告期保理平均占用余额乘保理利率计提保理利息：
借：财务费用
dai：短期借款-应付利息
3）收回客户款项，并在保理到期时归还保理款：
借：银行存款
dai：应收账款
借：短期借款
借：短期借款-应付利息
dai：银行存款
（二）应收账款出售不附有追索权，终止确认的应收账款保理，会计处理如下：
1）保理到款时：
借：银行存款
借：财务费用
dai：应收账款
借：应收账款-保理
dai：应收账款-保理贴现
2）保理到期清账时：
借: 应收账款-保理贴现
dai：应收账款-保理 注：“应收账款-保理”、“应收账款-保理贴现”科目作为 保理的备查科目，记录保理尚未到期的余额，跟进保理客户的还款情。
你看这个可以吗
我敢跟你保证，会计课本就是这么写的
😁😁😁
我们这里有个会计老师，他纠结的点在这里
在哪
1.100万发票是我方开给甲方的，我方是销售设计服务
2.98万现金是保理方开给我方的，2万保理融资费发票，是保理方开给我方的，我方为购买金融服务
这是两笔不同的业务
我们能否进行冲抵
用保理方开给我们的发票
冲抵没有收到那2万
这个保理方开给我们的2万，能冲抵我们开给甲方的那2万吗？
不能
你要明白这是两个业务
你提供的设计服务是服务，要确认收入的
你的保理是另外一个业务，相当于是把应收账款卖了
是的，如果不能的话，那我们怎么处理，才能平账呢？
不能互相抵消，收入就是收入，费用就是费用
会计上没办法处理吗？
我刚才跟你说的这个方式就是处理方式呀
刚才我写的分录就是平的呢
你再消化一下我给你写的分录呀
所以是2笔业务，但是会计分录上能正常处理吗
能啊，我给你写的分录也是两笔分开的分录
借 应收账款100 dai 主营业务收入 94.34应交税费-应交增值税销项税额 5.66
收到现金 借 现金 98财务费用2 dai 应收账款100
