我们公司是一个小规模纳税人，外购了一部手机，用于对外赠送，手机购进是普票，价税合计是5000元，当对外赠送发生时，应该做视同销售处理，那视同销售的收入怎么确定？

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2024/8/24 14:57:56

对外赠送不用确认收入

那就是说账上不用做确认收入，那季度的增值税要申报视同销售收入吗？这个收入怎么确定？

如果是赠送给客户，借管理费用-招待费 dai 库存商品应交税费-应交增值税销项（按市场公允价算）

那我们购入的5000这个价格算市场公允价格吗？

算

老师，那增值税的申报表销售额是5000吗？

因为外购的这张票是普票小规模企业，5000是价税合计，那填入增值税申报表中的销售额还是5000嘛？

对的

老师，但是这个5000是说的购入时的价税合计金额，视同销售收入不应该是不含税价吗？

企业所得税法实施条例第十三条规定：“企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。”如何理解这里的公允价值？实务中，既有参照资产评估行业规范，采信评估专业人员报告的，国家税务总局有关公告要求附送“评估机构出具的资产评估报告”“相关股权评估报告或其他公允价值证明”等；也有基于企业会计准则有同名术语，直接按公允价值计量准则相关要求确认计税价格的。

公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

老师，那如果账上不做收入，在季度申报增值税和企业所得税时，要算上视同销售的收入吗？

这个到次年汇算清缴时，有个纳税调整

那季度企业所得税汇算清缴呢？要算上视同销售的收入吗？

要算上

老师，您是说季度企业所得税和次年汇算清缴都要算这笔视同销售收入嘛？那不会重复吗？

季度企业所得税时不用管

好的

那这个季度申报增值税时，销售额按5000申报，小规模税率是按1%或3%，那购入时候的税率是13%（一般纳税人那儿购入的），所以小规模的增值税是按多少算？

小规模是1%

那购进时的税率是13%，视同销售按税率1%，进销的税率不一致，没问题吧？

这个公司类型不同，没问题的

老师，其实这样的视同销售，在次年汇算清缴填那个调整表时，视同销售收入和成本是不是都按5000填？

对的

老师，那分析下来我想说，其实这样视同销售并不会对企业所得税产生什么影响，也不会多交税是吧？

有的，像招待费有扣除比例，跟销售收入有关

噢噢对对那个扣除限额有一个收入的5‰，可能会涉及到调增调减金额

老师，我最后总结一下那个账务处理，你看我做的对吗？购入时，借库存商品 dai银行存款实际赠送时，借营业外支出 dai库存商品金额都是5000

如果是赠送给客户，借管理费用-招待费

好的，如果就是捐赠呢

捐赠的话记到营业外支出

好的，然后本季度增值税需要加上这笔视同销售收入，本季度企业所得税不需要加上这笔收入，财务报表也按账上没有这笔收入的申报，在次年汇算清缴调整表调整收入和成本金额，次年填财务报表已按上一年账上没记这笔收入的来申报，这样总结对吧？

对的

好的，老师，还有最后一个问题，我账上不做视同销售确认收入处理，那我账上的收入数和是季度申报的增值税的收入就对不上了呀，这样不会税务预警吗？

现在是金税四期，可能会有提示类信息

那如果就确认没问题，就这么申报对吧？

对的

好的，老师，我明白了，谢谢您的耐心讲解

不客气哦

补充：视同销售的时候不要忘记确认销项税额

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2024-08-24 14:57匿名提问

李可可2024-08-24 15:03

对外赠送不用确认收入

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2024-08-24 15:04匿名提问

那就是说账上不用做确认收入，那季度的增值税要申报视同销售收入吗？这个收入怎么确定？

李可可2024-08-24 15:05

如果是赠送给客户，借管理费用-招待费 dai 库存商品应交税费-应交增值税销项（按市场公允价算）

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