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我们公司是一个小规模纳税人，外购了一部手机，用于对外赠送，手机购进是普票，价税合计是5000元，当对外赠送发生时，应该做视同销售处理，那视同销售的收入怎么确定？

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2024/8/24 15:00:18

我们公司是一个小规模纳税人，外购了一部手机，用于对外赠送，手机购进是普票，价税合计是5000元，当对外赠送发生时，应该做视同销售处理，那视同销售的收入怎么确定？

一般情况下会计上不确认收入，因为赠送客户礼品这种业务不属于日常活动，且不会导致经济利益的流入，不符合收入确认条件，在会计核算上一般直接作为成本费用支出

税务上，按公允价值确定销售收入

那就是说账上不用做确认收入，那季度的增值税要申报视同销售收入的吧？按公允价值是说的这里的价税合计5000嘛？

公允价值指按照市场价格确定的价值，是5000

老师，但是这个5000是说的购入时的价税合计金额，视同销售收入不应该是不含税价吗？

企业所得税法实施条例第十三条规定：“企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。”如何理解这里的公允价值？实务中，既有参照资产评估行业规范，采信评估专业人员报告的，国家税务总局有关公告要求附送“评估机构出具的资产评估报告”“相关股权评估报告或其他公允价值证明”等；也有基于企业会计准则有同名术语，直接按公允价值计量准则相关要求确认计税价格的。

公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

老师，那如果账上不做收入，在季度申报增值税和企业所得税时，要算上视同销售的收入吗？

季度申报时不用管，到次年汇算清缴时填这个表

那季度增值税需要算视同销售的收入嘛？

这个季度申报增值税时要申报增值税

老师，那我总结一下您看对吗？就是这个季度要申报增值税，这个季度的企业所得税不用申报这笔视同销售收入，在次年的企业所得税汇算清缴视同销售调整表中调整收入和成本，我理解的对吗？

对的

那这个季度申报增值税时，销售额按5000申报，小规模税率是按1%或3%，那购入时候的税率是13%（一般纳税人那儿购入的），所以小规模的增值税是按多少算？

小规模税率是按1%

好的，老师，还有一个问题，我账上不做视同销售确认收入处理，那我账上的收入数和是季度申报的增值税的收入就对不上了呀，这样不会税务预警吗？

可能会有税务提示

那怎么办？不用管这个提示吗？😅

如果数据填报无误的话，可以不用管

好的，老师，那本季度的财务报表也就是按账上没有确认收入那样填报对吗？

对的

老师，在次年汇算清缴填那个调整表时，视同销售收入和成本是不是都按5000填？

是的

老师，在次年填报年度财务报表时，是按照账上的来填嘛？还需要加上这笔视同销售的收入吗？

按照账上的来填

好的老师

嗯嗯

太感谢您了，对于这个知识点和账务税务上的处理我确实不太明白，谢谢您的耐心讲解

不客气

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2024-08-24 15:00匿名提问

我们公司是一个小规模纳税人，外购了一部手机，用于对外赠送，手机购进是普票，价税合计是5000元，当对外赠送发生时，应该做视同销售处理，那视同销售的收入怎么确定？

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税务师晓雨2024-08-24 15:11

一般情况下会计上不确认收入，因为赠送客户礼品这种业务不属于日常活动，且不会导致经济利益的流入，不符合收入确认条件，在会计核算上一般直接作为成本费用支出

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税务师晓雨2024-08-24 15:12

税务上，按公允价值确定销售收入

2024-08-24 15:13匿名提问

那就是说账上不用做确认收入，那季度的增值税要申报视同销售收入的吧？按公允价值是说的这里的价税合计5000嘛？

会计宝

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