一般纳税人企业如何做增值税会计分录

一般纳税人增值税会计分录围绕增值税的购进、销售、期末结转等环节，以下为常见分录： 1. 购进货物、劳务、服务等 - 取得可抵扣专用发票：借“原材料”“库存商品”“管理费用”等，借“应交税费——应交增值税（进项税额）”，dai“银行存款”“应付账款”等。例如购进原材料10000元，税额1300元，借“原材料”10000，借“应交税费——应交增值税（进项税额）”1300，dai“银行存款”11300。 - 进项税额转出（如用于不得抵扣项目）：借“应付职工薪酬”“待处理财产损溢”等，dai“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。如将已抵扣进项税额的货物用于职工福利，成本5000元，税额650元，借“应付职工薪酬”5650，dai“原材料”5000，dai“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”650。 2. 销售货物、劳务、服务等 - 确认收入与销项税额：借“银行存款”“应收账款”等，dai“主营业务收入”“其他业务收入”，dai“应交税费——应交增值税（销项税额）”。销售商品收入20000元，税额2600元，借“银行存款”22600，dai“主营业务收入”20000，dai“应交税费——应交增值税（销项税额）”2600。 3. 月末结转增值税 - 当月销项大于进项： - 借“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，dai“应交税费——未交增值税”。假设当月销项税额3000元，进项税额2000元，借“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”1000，dai“应交税费——未交增值税”1000。 - 下月缴纳时，借“应交税费——未交增值税”，dai“银行存款”。 - 当月销项小于进项：无需做转出分录，留抵下月，“应交税费——应交增值税”借方余额为留抵税额。 4. 缴纳增值税 - 缴纳当月增值税：借“应交税费——应交增值税（已交税金）”，dai“银行存款”。 - 缴纳以前期间未交增值税：借“应交税费——未交增值税”，dai“银行存款”。